合同违约金是否可税前扣除的相关界定

合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。

·赠与合同需要公证么?赠与合同公证手续如何办理?
      赠与合同需要公证么?赠与合同公证手续如何办理? 一、赠与合同需要公证么? 赠与合同并不需要公证即可生效。赠与合同是实践合同，也就是要实际交付赠与财产赠与合同才生效。合同法规定，赠与人在赠与财产的转移之前可以撤销赠与。但是，经过公证的赠与合同就不能撤销赠与。也就是说，没有经过公证...

·合同欺诈的种类有哪些
      合同欺诈的种类有哪些在实际签订合同的时候，有的人可能会遇到合同欺诈的情况，而这样的情况严重的话，则有可能构成《刑法》中规定的合同诈骗罪。当然，若仅仅是一般的合同欺诈，其中也是包括了一些类型的。那到底合同欺诈的种类有哪些？我们一起在下文中进行了解。一、合同欺诈的种类有哪些利用合同进...

·合同违约责任案例
      合同违约责任案例一、合同违约责任案例 20XX年2月，甲公司就废旧钢材、物资的出售发出公开招标邀请，投标保证金为30000元，付款方式为付款提货。提货要求为：到甲公司提货必须服从公司管理，按公司专职人员指定的货物装车，并由司磅员过磅，检查人员检查核实确认无误签字后到分管领导签字，...

·无偿租凭协议合同的内容是什么？
      无偿租凭协议合同的内容是什么?房屋无偿租赁合同的内容有：双方的基本信息、房屋基本情况、使用期限、甲方的权利义务、乙方的权利义务、协议解除、争议解决和其它需要说明的事项等。房屋租赁合同，是房屋出租人和承租人双方签订的关于转让出租房屋的占有权和使用权的协议。其内容是出租人将房屋交给承...

·合同什么时候生效,合同效力生效的时间是什么时候
      合同什么时候生效,合同效力生效的时间是什么时候《合同法》第四十四条 依法成立的合同，自成立时生效。 法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。 合同生效是指合同产生法律约束力。 一、合同生效后，其效力主要体现在哪几个方面 1、在当事人之间产生法律效力。一...

·什么情况下也有解除合同?怎样解除合同合法?
      什么情况下也有解除合同?怎样解除合同合法? 一、什么情况可以解除合同 首先必须具备法定或约定的合同解除情形，根据合同法规定以下情形可以解除合同： (一)因不可抗力致使不能实现合同目的; (二)在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务; (三)当事...

·儿童肖像权合同怎么写？
      对于未成年的民事主体来说，在确定自己的肖像，被他人使用，但是又没有签署儿童肖像权合同的形象之下，是可以提出救济的请求的。儿童肖像权合同肖像使用方(以下简称为甲方)：联系地址：联系方式：肖像授权方(以下简称为乙方)：姓名： 性别： 年龄： 职业：联系地址： 联系方式： 　　 有效身...

·到期合同辞退赔偿标准是怎样的
       一、到期合同辞退赔偿标准是怎样的 劳动合同到期，用人单位提出不续签的，应该支付劳动者经济补偿金，工作1年支付1个月工资;如果劳动者存在《劳动合同法》14条的情况下要求续签无固定期限劳动合同的话，用人单位拒绝续签违法，应该支付劳动者赔偿金，工作1年支付2个月工资。 《劳动...

·一、合同法规定店面转让违约怎么办?
      一、合同法规定店面转让违约怎么办?店面转让违约的话可以要求对方支付违约金，如果对方拒绝支付违约金，可以通过法律途径解决，但我国法律并没有对商铺租赁合同违约金的数额做任何规定，违约金的数额应由双方当事人协商。所以，商铺租赁合同违约金的数额应根据实际情况，自行协商。对于违约金，合同当...

·骑缝章没盖全合同生效吗?
      骑缝章没盖全合同生效吗?一、骑缝章没盖全合同生效吗骑缝章主要是避免合同内页被更换，导致合同内容变化，效力上没有任何影响的。由于合同内页不会涉及到每一页都有手工填写部分，遇到全部打印的内页，很容易被造假更换，作为单位方，如果员工给更换了，出现纠纷，员工可能会说你单位给更换了(当然，...

·辞退连续签定两次合同，需要进行赔偿吗？
      辞退连续签定两次合同，需要进行赔偿吗 不需要，用人单位依据《劳动合同法》三十九条的解除劳动合同的，不需要支付经济补偿金。 经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经...