股东无偿赠与土地缴纳什么税金
股东无偿赠与土地缴纳什么税金
一、股东无偿赠与土地缴纳什么税金?
1、受赠方：个人所得税
财政部国家税务总局的《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》 (财税[2009]78号)，就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题进行了明确。《通知》规定，以下三种情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;
(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
2、受赠方：契税
《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：
(一)国有土地使用权出让。
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。
(三)房屋买卖。
(四)房屋赠与。
(五)房屋交换。
可见，个人无偿赠送房产，受赠方需要计算缴纳契税。但是，需要注意的是，土地使用权赠与、房屋赠与契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。另外，《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)规定，从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函 [2004]1036号)规定，《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。
3、赠与方：营业税
《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》 (国税发[2006]144号)规定，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况。
新《营业税暂行条例》及实施细则规定，有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，为营业税应税行为。这里的有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益，这是一般的原则性规定，但对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围。 《营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定，单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应当视同发生应税行为缴纳销售不动产营业税。其计税依据是，《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定。纳税人有上述视同发生应税行为而无营业额或价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关进行核定征收营业税。
要注意的是，此前《国家税务总局关于印发(营业税问题解答(之一))的通知》(国税函[1995]156号)中曾规定，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产不征收营业税。而按照2009年1月1日起施行的新《营业税暂行条例》及实施细则，个人无偿向他人赠送房产，出赠方也要缴纳营业税了。
还有，《财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2008]174号)第一条规定，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。由于新营业税对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围，因此，财税[2008]174号文件也适用个人无偿赠送房产行为。
另外，由于城建税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，因此，个人无偿赠送房产计算缴纳营业税同时，出赠方也要计算缴纳相应的城建税、教育费附加。
4、双方：印花税
《印花税暂行条例》第二条规定，产权转移书据属于印花税应纳税凭证。《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，条例第二条所说的产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，个人无偿赠送房产，出、受赠双方都需要按0.05%税率计算缴纳印花税。
股东可以无偿赠送土地的这种情况在现实生活当中相对少见，因为股东本来完全可以凭借这块土地的价格来扩充自己的股权，当然，股东自愿赠与的想法也完全没有违反国家的任何法律制度。在赠与土地的时候把土地上面的这些附着物也一并送给了公司，要在过户之前先交纳税费。
·商品房开发商土地使用权抵押贷款是否可以
商品房开发商土地使用权抵押贷款是否可以?可以，开发商在申请到土地使用权的时候，可以以此向银行抵押贷款。在经济学上，根据行业的特点，可以将所有的行业分为劳动力密集型、技术密集型、资金密集型等类型。房地产业无疑属于资金密集型行业，即短期内需要投入大量的资金的行业。一个房地产公司，员工...
·买房子没有土地使用证怎么办？
随着经济的发展，时代的进步，人民物质生活的提高，社会上出现一种购房潮流，人们的经济水平提高了，会享受生活了，所以，在闲暇之际，就开始买房子，买车，但是在这一背后他们根本没有考虑买房子没有土地使用证这一问题，那么，下面内容就是关于买房子没有土地使用证的内容。1、你打开房产证,看最后...
·土地使用证到哪里办理流程？
一、土地使用证到哪里办理流程?
(一)集体土地使用证办理程序：
土地使用证办理程序《集体土地使用证》办理程序根据《土地管理法》及《土地登记规则》的规定,土地登记按照土地登记申请——地籍调查——权属审核——登记发证的程序办理。
1 、土地登记申请书
2 、土地使用...
·农村土地使用类型有哪些
农村土地使用类型有哪些农村的土地很多不仅有耕地还有宅基地，农村土地随着农村土地使用类型划分的也很详细。之所以对农村土地进行分类，目的就是为了加强对土地使用行为的规范。农村涉及到的土地的量是非常大的，对土地使用类型进行详细而明确的分类更加有利于对土地的管理。具体有哪些类型，可以随我...
·征地补偿内容有哪些标准
征地补偿内容有哪些标准征地补偿标准是指在市镇行政区的土地根据政府总体规划确定的用地范围内，依据土地类型、土地年产值、土地区位登记、农用地等级、人均耕地数量、土地供求关系、当地经济发展水平和城镇居民最低生活水平保障等因素，再依据片区划分用于征地补偿综合计算的标准。拆迁补偿标准的调整...
·只剩土地使用年限48年了，该怎么办？
只剩土地使用年限48年了，该怎么办？现如今，我们国家对于土地的使用还是比较严格的，在我国相关的法律的规定上，标明使用我们国家的土地是有一定年限的，当然这个土地不止指的是一些工程用地，也包括我们的住房。那么，如果只剩土地使用年限48年了，该怎么办呢?下面我们就来一起了解一下这个问题...
·广东省征地补偿标准新规定是什么？
广东省征地补偿标准新规定是什么？广东省在基础设施建设过程中，会征用到一些农村土地。由于征地补偿涉及到广大人们群众的切身利益，广东省有关部门非常重视，会对人们最关心的征地补偿标准定期做出调整，使其符合当今社会经济发展水平。那么广东省征地补偿标准新规定是什么？下面我们结合当地政策和您...
·40年土地使用费是多少钱？
40年土地使用费是多少钱?土地使用费是土地使用者因使用土地而向土地所有者支付的费用，是土地使用者获得用地应付出的代价;中外合资、合作经营企业无论新征用土地，还是利用中方合资者或合作者原使用的土地，都应缴纳土地使用费。土地使用费与土地使用税不同，通俗点说，土地使用税是交给国家的，土...
·申请土地使用怎么申请？
土地资源在我国是相当紧缺的资源，对于一般住户来说购买房屋后不仅要置办房产证还需要置办土地使用证才能使用，怎样申请土地使用呢?这就需要用到房产证等相关证件同你购买房屋的开发商一起前往国土局申请土地使用证，请看具体要求。
一、办理土地使用证国土部门叫土地登记，主要依据是2008年2月...
·房产继承土地使用年限是怎么规定的？
当今社会，买房子是很多人生活中重要的事情，但是房价太高让很多人望而兴叹。实现居者有其屋，是这个国家的梦想。房产证是一个房子使用权的证明，只有你有了房产证还可以说这个房子是属于你的。那么，房产继承土地使用年限是怎么规定的?下面我们来了解一下。
一、房产继承土地使用年限是怎么规定的?...
·土地使用证可以抵押的法条是什么
土地使用证可以抵押的法条是什么我国公民必须要知道，我们赖以生存的土地，在我国是属于国有资源的。您在生活中之所以能够对土地进行利用和分配，是因为在办理了土地使用证以后，并且交纳土地使用税，才对土地进行使用的。并且对土地任何的利用和分配，都必须遵守国家的法律法规，那么土地使用证可以抵...
